Jednorazowa amortyzacja nowych środków trwałych obejmuje tylko niektóre środki trwałe do limitu 100 000 zł. Od stycznia 2017 r. mali podatnicy mogą korzystać, z nowego rodzaju jednorazowej amortyzacji. Dotychczasowa umożliwiała amortyzację niektórych nowych i używanych środków trwałych do wartości 50.000 euro rocznie.
Kasa fiskalna jest urządzeniem do ewidencjonowania sprzedaży i takie jest jej główne zastosowanie. Może być ona spokojnie wpisana w poczet środków trwałych zwłaszcza jeśli kosztowała dosyć dużo, a często kasy fiskalne potrafią kosztować nawet kilka tysięcNiezależnie od tego ile kosztuje kasa fiskalna, a koszt może wahać się pomiędzy kilkaset a kilka tysięcy złotych, to ma ona jedno zasadnicze przeznaczenie, mianowicie służy do ewidencjonowania sprzedaży, gdy naszymi klientami są osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej oraz rolnicy ryczałtowi. Z kasą fiskalną sprawa wygląda także tak, że jest ona obowiązkowa dla konkretnych przedsiębiorców oraz takich co osiągają wysokie obroty handlowe. Obowiązek jej posiadania nakłada na przedsiębiorców rozporządzenie Ministerstwa Finansów. Sprzedawcy kas fiskalnych nie muszą więc obawiać się o brak popytu na towar przez nich co z przedsiębiorcami? Kasa fiskalna staje się częścią majątku firmy, a więc powinna być odpowiednio zaksięgowana, a mianowicie jakoś środek trwały firmy, czyli w rubryce gdzie znajdują się nieruchomości należące do firmy. Kasa fiskalna jako środek trwały Jak zauważa portal patrząc z punktu widzenia podatku dochodowego kasa fiskalna może zostać uznana za środek trwały podlegający amortyzacji. Jako, że kasy fiskalne podlegają pod grupę księgową KŚT 669, to stawka amortyzacyjna dla kas fiskalnych plasuje się na poziomie 20% rocznie, choć może być także wpisana w grupę KŚT 491 jeżeli kasę fiskalną przypisze się do grupy razem ze sprzętem komputerowym. Aby kasa fiskalna stała się środkiem trwałym musi spełnić jednak pewne warunki. Pierwszy z warunków jest taki, że musi ona stanowić własność lub współwłasność przedsiębiorcy, który dokonuje ewidencji księgowej. Dzień, w którym zapisujemy datę, że kasa została przyjęta do środków trwałych firmy musi być zdolna do użytku i móc wystawiać paragony oraz działać w pełni prawidłowo. Aby spokojnie rozliczyć kasę fiskalną z możlwiością jej amortyzacji jako sprzętu trwałego, to musi służyć nam co najmniej przez 1 rok. Czwartym warunkiem możliwości zamortyzowania kasy fiskalnej jest jej używania do celu konkretnej firmy na którą jest ona zapisana. Wartość kasy fiskalnej a środek trwały W przypadku gdy kasa fiskalna jest jednak warta mniej niż 3 500 zł (lub warta dokładnie tyle), to zamiast wpisać ją w poczet środków trwałych możemy wliczyć ją w ciężar kosztów uzyskania przychodu w miesiącu, w którym została w pełni przystosowana do działania i oddana do użytku w naszym przesiębiorstwie.
W związku z tym będzie on musiał dokonać stosownej korekty podatku naliczonego. Będzie ona dotyczyć całej kwoty podatku naliczonego. Tym samym podatnik winien dokonać rozliczenia zgodnie z poniższym wyliczeniem: 85% x 2300 = 1955 zł. 80% x 2330 =1864 zł. Korekta podatku naliczonego 1955 - 1864 = 91 zł.
Przedsiębiorcy sprzedający towar lub usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych mają obowiązek dokumentować sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej. Obecnie niektóre grupy zobowiązane są do posiadania kasy fiskalnej online. Na skróty Sprzedaż prowadzona na rzecz rolników ryczałtowych i osób prywatnychKasa fiskalna – zwolnienie podmiotoweInne często stosowane zwolnienia Czynności, które nie podlegają pod zwolnienie Sprzedaż prowadzona na rzecz rolników ryczałtowych i osób prywatnych Przedsiębiorcy, którzy sprzedają towary lub usługi osobom prywatnym lub rolnikom ryczałtowym mają obowiązek ewidencjonowania takiej transakcji na kasie fiskalnej i przekazywania wymienionym osobom paragonu fiskalnego (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT). Obowiązkiem nie są zostały objęte wszystkie branże. Niektórzy podatnicy po spełnieniu określonych warunków zostali zwolnieni z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Kasa fiskalna – zwolnienie podmiotowe jest najczęściej stosowanym zwolnieniem przy ewidencjonowaniu sprzedaży na kasie fiskalnej. Zwolnienie podmiotowe obowiązuje do limitu obrotu 20 000 zł. Pod uwagę brana jest wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, która w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20 000 zł netto (podatnicy VAT) oraz brutto (podatnicy zwolnieni z VAT). W takiej sytuacji podatnik ma prawo skorzystać ze zwolnienia. Jeżeli sprzedaż ma miejsce w trakcie roku, to limit wylicza się proporcjonalnie do okresu, w którym była prowadzona, zgodnie ze wzorem: (liczba dni sprzedaży do końca roku/ liczba dni w roku podatkowym) x 20 000 zł. Inne często stosowane zwolnienia zwolnienie z tytułu prowadzenia usług na rzecz osób prywatnych lub rolników ryczałtowych – zapłata za usługę została dokonana z rachunku bankowego, rachunku w SKOK-u lub poczty na rachunek bankowy sprzedawcy kiedy z dowodów dokumentujących zapłatę i prowadzonej ewidencji jednoznacznie wynika o jaką czynność chodzi zwolnienie z tytułu sprzedaży wysyłkowej – sprzedaż dokonywana za pomocą poczty lub kuriera, pod warunkiem, że zapłata za towary została dokonana z rachunku bankowego, SKOK-u lub poczty, a z dowodów potwierdzających zapłatę oraz prowadzonej ewidencji wynika o jaką czynność chodzi i na rzecz kogo została wykonana zapłata z dokładnym wskazaniem nabywcy razem z jego adresem zwolnienie dotyczące czynności związanych z obsługą rynku nieruchomości pod warunkiem, że świadczenie usług jest w całości udokumentowane fakturą zwolnienie dotyczące dostawy nieruchomości zwolnienie dotyczące wynajmu i usług zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi – świadczenie usług w całości udokumentowane jest fakturą lub jeżeli świadczący otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność z rachunku bankowego, SKOK-u lub za pośrednictwem poczty bezpośrednio na swój rachunek bankowy oraz z prowadzonej ewidencji i dowodów zapłaty wynika o jaką czynność chodzi. Czynności, które nie podlegają pod zwolnienie Niektórych czynności wykonywanych w działalności gospodarczej nie obejmuje zwolnienie z kasy fiskalnej. W takim przypadku sprzedaż już od pierwszej transakcji musi zostać nabita na kasę. W par. 4 Rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia sprzedaży przy zastosowaniu kasy fiskalnej zostały wymienione czynności, które nie podlegają zwolnieniu. Są to między innymi: dostawa części i akcesoriów do pojazdów silnikowych, z wyłączeniem motocykli dostawa sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex sprzedaż zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych dostawa perfum i wód toaletowych (PKWiU z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów świadczenia usług związanych z naprawą pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania świadczenie usług w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych, motorowerów oraz usługi w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów doradztwo podatkowe usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne. Kasa fiskalna, kasa fiskalna online – która dla kogo? Począwszy od stycznia 2020 roku niektórzy przedsiębiorcy zostali zobligowani do rejestrowania sprzedaży na rzecz osób prywatnych i rolników ryczałtowych na kasach rejestrujących online. Pierwszą grupą, na którą został nałożony taki obowiązek byli mechanicy i stacje paliw. W kolejnych terminach dołączą do nich pozostałe grupy przedsiębiorców. 1. Mechanicy i stacje paliw, czyli podmioty świadczące usługi związane z mechaniką samochodową, przeglądami technicznymi pojazdów oraz stacje paliw. Od stycznia 2020 roku mają oni obowiązek posiadania i ewidencjonowania sprzedaży na kasach fiskalnych online. PRZYKŁADPrzedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży części samochodowych dla osób nieprowadzących firmy. Czy przedsiębiorca ma prawo korzystać ze zwykłej kasy fiskalnej, czy też musi ewidencjonować sprzedaż na kasie fiskalnej online? Odpowiedź:Przedsiębiorca w związku z obowiązującymi nowymi przepisami ma obowiązek zakupić kasę fiskalną online. 2. Gastronomia, hotelarstwo, fryzjerzy, kosmetyczkito druga grupa przedsiębiorców, którzy od stycznia 2021 roku mają obowiązek zakupić kasę fiskalną online. Do grupy tej należą też placówki gastronomiczne oraz placówki krótkoterminowego zakwaterowania, w przypadku których możliwe jest jeszcze stosowanie zwykłych kas z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii. Jednak w ich przypadku zakup zwykłej kasy fiskalnej w tym momencie nie jest za bardzo opłacalny, ponieważ podmioty te jeszcze w 2021 roku (od 1 lipca 2021 roku) będą musiały bezwzględnie zakupić kasę online, a w przypadku zakupu zwykłej kasy nie są uprawnieni do otrzymania ulgi na zakup kasy. Podobna sytuacja dotyczy fryzjerów, kosmetyczek, firm budowlanych, prawników oraz lekarzy. PRZYKŁAD 2Pani Anna jest właścicielką studia fryzjerskiego. Świadczy usługi na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej. W styczniu 2021 roku musiała wymienić kasę fiskalną. Czy fryzjerka ma możliwość zakupu zwykłej kasy rejestrującej, czy raczej powinna zakupić kasę online? Odpowiedź: Pani Ania miała obowiązek zakupu kasy fiskalnej online w styczniu 2021 roku. Będzie mogła też skorzystać z ulgi na jej zakup. Kto nie ma obowiązku posiadania kasy online? Nie wszystkie grupy przedsiębiorców zobowiązane są do zakupu kasy fiskalnej online. Pozostałe grupy mają wybór, czy chcą korzystać ze zwykłej kasy fiskalnej, czy z kasy online? Jednak w razie wymiany urządzenia, zakup zwykłej kasy nie daje możliwości skorzystania z ulgi na zakup zwykłej kasy fiskalnej. Data publikacji: 2021-02-22, autor: FakturaXL
Przedsiębiorca sprzedający środek trwały na rzecz konsumentów nie musi wystawić paragonu fiskalnego, ale musi rozpoznać przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Dowiedz się, jakie są warunki, jakie są korzyści i jakie są koszty związane z tym czynnikiem.
Zawieszenie działalności gospodarczej oznacza zwolnienie przedsiębiorcy z wielu obligatoryjnych obowiązków, gdy jest ona aktywna, ale jednocześnie nakłada na niego pewne obowiązki jak i umożliwia przeprowadzenie niektórych, koniecznych i niezbędnych do dalszego funkcjonowania firmy działalności gospodarczejPrzedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni. Okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej rozpoczyna się od dnia wskazanego we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej i trwa do dnia wskazanego w tym wniosku albo we wniosku o wznowienie wykonywania działalności gospodarczej albo do dnia ustanowienia zarządu okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać z niej bieżących przychodów. W czasie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów,może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej,może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie,ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej,wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa,może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej,może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą,może powołać albo odwołać zarządcę powyższego można zaobserwować, iż ustawodawca wymieniając czynności możliwe do realizowania w czasie zawieszenia działalności, nie zakazuje wykonywania czynności związanych z utrzymaniem kasy fiskalnej. Podatnik musi natomiast mieć na uwadze kilka aspektów odnośnie funkcjonowania kasy rejestrującej w okresie zawieszenia okresu zawieszenia działalnościPodstawową kwestią dla podatnika rozpoczynającego zawieszenie swojej działalności gospodarczej (i korzystającego z kasy fiskalnej) jest to, że nie ma on żadnego obowiązku zgłaszania do urzędu skarbowego informacji o np. wyrejestrowaniu kasy czy nie prowadzeniu ewidencji przy jej pomocy. Podatnik po prostu zawiesza działalność i począwszy od pierwszego dnia zawieszenia nie dokonuje sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Nie oznacza to jednak, że nie może on w trakcie zawieszenia w ogóle korzystać z rejestracji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej. Z kolei po odwieszeniu działalności podatnik nadal może korzystać z rejestrowania sprzedaży za pomocą tej samej okresie zawieszenia działalności gospodarczej podatnik nie wykonuje ani raportów dobowych ani raportów miesięcznych. Wyjątkową sytuacją, w której będzie zobowiązany to uczynić to okoliczność wystąpienia sprzedaży dla osoby prywatnej (nieprowadzącej żadnej działalności gospodarczej) lub rolnika ryczałtowego. W tej sytuacji do końca dnia, w którym przeprowadzono transakcję podatnik winien wygenerować i wydać odbiorcy paragon fiskalny a dla siebie raport dobowy a z końcem danego miesiąca raport miesięczny. Następnie, jeżeli w dalszym okresie zawieszenia nie wystąpiła żadna sprzedaż, podatnik nie generuje raportów dobowych jak i miesięcznych, chyba, że ponownie wystąpi transakcja tego takiej sprzedaży może być zbycie przez podatnika wyposażenia firmy. Przy tej okazji warto wspomnieć, iż sprzedaż środków trwałych firmy nie ewidencjonuje się za pomocą kasy rejestrującej nawet, jeżeli odbiorcą jest osoba prywatna nieprowadząca żadnej działalności. W tym wypadku podatnik wystawia fakturę przedsiębiorcy odnośnie kasy fiskalnej w okresie zawieszenia działalnościOprócz powyższych podstawowych zasad funkcjonowania kas rejestrujących podatnik w okresie zawieszenia działalności gospodarczej obligatoryjnie musi przeprowadzić przegląd techniczny kasy fiskalnej. Może się, bowiem zdarzyć, że data obowiązkowego przeglądu przypadnie na okres zawieszenia działalności gospodarczej. Dlatego też w tym celu podatnik winien zgłosić zdarzenie przeprowadzenia tej czynności do serwisu kas fiskalnych, u których nabył daną kasę fiskalną. Sam fakt zawieszenia nie ma najmniejszego wpływu na obowiązek dokonania przeglądu technicznego, co ustawodawca w potwierdza art 111 ust. 3a ustawy o VAT, gdzie wymieniając obowiązki podatnika stosującego kasę fiskalną, nie przewiduje, że zawieszenie działalności ma powodować odroczenie w czasie dokonania przeglądu technicznego okresie zawieszenia działalności gospodarczej podatnik powinien także zgłaszać właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących fakt wystąpienia ewentualnej nieprawidłowości w pracy zdarzy się również sytuacja, że w tym okresie organ podatkowy zażąda udostępnienie kasy do kontroli, wówczas podatnik także ma obowiązek umożliwić skontrolowanie posiadanej kasy w okresie zawieszenia podatnik winien prowadzić i przechowywać dokumentację, w której zawarte są informacje o przebiegu eksploatacji kasy rejestrującej (książka kasy).Ponadto należy nadmienić, iż jeżeli podatnik w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej nie dokona w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis, będzie wówczas zobligowany do zwrotu uprzednio zastosowanej ulgi na zakup kasy ulgi na nabycie kasy rejestrującej w okresie zawieszenia działalnościPodatnik jest zobowiązany do zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej, jeżeli w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej zaprzestanie jej używania. W tym miejscu należy podkreślić, że zaprzestanie używania kasy fiskalnej może nie być tożsame z dniem rozpoczęcia okresu zawieszenia działalności, ponieważ w okresie zawieszenia działalności (trwającego np. 3 lata i powyżej) może wystąpić u podatnika konieczność zarejestrowania sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej. ·W innym wypadku podatnik może np. zawiesić działalność na 2 lata, nie używać kasy fiskalnej w okresie zawieszenia a następnie po odwieszeniu działalności ponownie użyć kasy a zatem w tej sytuacji okres 3 letni nie używania kasy do sprzedaży również nie wystąpi. Natomiast należy nadmienić, że jeżeli podatnik np. zdecyduje się na zawieszenie działalności na okres 3 lat i nie będzie używał kasy fiskalnej a następnie wznowi ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą danej kasy rejestrującej po okresie 3 lat, wówczas będzie zobligowany do zwrotu ulgi na zakup kasy rejestrującej. Zatem, gdy okres zawieszenia będzie trwał powyżej 3 lat i w tym okresie podatnik ani razu nie użyje kasy fiskalnej, to w tym wypadku będzie zobligowany do zwrotu ulgi na zakup kasy rejestrującej (oczywiście, jeżeli przy zakupie z niej skorzystał).Warto w tym momencie uwzględnić także rozporządzenie Ministra Finansów z dnia w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, gdzie ustawodawca wskazuje, iż podatnicy są zobowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas rejestrujących (także, gdy jedno z poniższych zdarzeń nastąpi w okresie zawieszenia działalności), jeżeli w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy:zaprzestaną działalności,nastąpi otwarcie likwidacji,zostanie ogłoszona upadłość,nastąpi sprzedaż firmy, a następca prawny nie będzie dokonywał sprzedaży,dokonają odliczenia ulgi w sposób nieprawidłowy (ujęcie jej w deklaracji VAT w zbyt późnym okresie czasu, odliczenie nieprawidłowej kwoty, zgłoszenie kasy po terminie, itp.).Definitywne zakończenie ewidencji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej w okresie zawieszenia działalnościJeżeli w okresie zawieszenia działalności (i nie tylko w tym okresie) podatnik zdecyduje o definitywnym zakończeniu sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej, wówczas będzie zobligowany do:wykonania raportu fiskalnego dobowego i raportu fiskalnego okresowego (miesięczny),złożenia wniosku do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy w terminie 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym (załącznik nr 3 do rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących),złożenia wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego,dokonania przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy w obecności pracownika urzędu jak wcześniej, jeżeli w tym przypadku podatnik zakończy definitywnie prowadzenie ewidencji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania, wówczas będzie zobowiązany do zwrotu ulgi na zakup kasy działalności gospodarczej a kasa fiskalnaPodatnik, który dokonał odwieszenia działalności uwzględniając także wcześniej wymienione przesłanki może kontynuować prowadzenie ewidencji sprzedaży za pomocą dotychczasowej kasy rejestrującej. Nie musi on zgłaszać tego faktu do urzędu skargowego ani dokonywać jakiejkolwiek fiskalizacji kasy (oczywiście, jeżeli wcześniej używał już tej kasy i kasa nie jest dopiero, co zakupiona i jeszcze nie nastąpiła pierwsza fiskalizacja).
Można tutaj zaliczyć likwidację m.in. z powodu: kradzieży środka trwałego - należy pamiętać, że podatnik powinien posiadać odpowiednią dokumentację stwierdzającą fakt kradzieży oraz udowodnić, że kradzież nie powstała z jego winy; w przypadku samochodów występuje dodatkowy warunek w postaci posiadania dobrowolnego ubezpieczenia AC;
Jest zasadą, że sprzedaż na rzecz konsumentów (osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej) ewidencjonuje się za pomocą kas fiskalnych. Nie zawsze jednak otrzymujemy paragon, dlaczego? Otóż w niektórych przypadkach zastosowanie znajdują zwolnienia z tego obowiązku. Wynikają one z przepisów rozporządzeń wykonawczych, które obowiązują tylko przez wskazany okres. Ten rok jest dla nas szczęśliwy bowiem zmian w zwolnieniach nie przewidziano. Poniżej artykuł podsumowujący z jakich zwolnień możemy korzystać w 2020 r. Jeżeli interesują Cię zwolnienia obowiązujące w 2021 r. to przejdź do wpisu Zwolnienia z kas fiskalnych w 2021 r. Z czego wynikają zwolnienia Aktualne zwolnienia przewidziane są w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Obowiązuje ono do końca 2021 r., zatem to co dzisiaj przeczytasz powinno funkcjonować jeszcze przez dwa lata 🙂 Jakie rodzaje zwolnień z kas występują? Zwolnienia można podzielić na dwa rodzaje: ze względu na obrót jaki podatnik osiąga w ramach prowadzonej działalności (§3 rozporządzenia), ze względu na rodzaj czynności opodatkowanych jakie realizuje (§2 ust. 1 w zw. z załącznikiem do rozporządzenia) . Zwolnienie ze względu na osiągany obrót Zwolnienie to przysługuje Ci jeżeli nie osiągasz rocznie obrotu przekraczającego 20 tys. zł. Przy czym chodzi tutaj wyłącznie o sprzedaż realizowaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (tj. konsumentów) oraz na rzecz rolników ryczałtowych. Firma wykonuje usługi polegające na tworzeniu stron internetowych. Jej roczny obrót za 2019 r. wyniósł 180 tys. zł, niemniej w większości przypadków klientami były firmy. Na rzecz konsumentów sprzedaż wyniosła w całym roku 9,5 tys. zł. Czy firma ta musi posiadać w 2020 r. kasę? Uwzględniamy tylko obrót na rzecz osób fizycznych. Skoro nie przekroczono 20 tys. zł to nie ma konieczności posiadania kasy rejestrującej. Jeżeli dopiero rozpoczynasz działalność gospodarczą to próg ten obliczasz w proporcji do okresu jej prowadzenia w danym roku podatkowym. W celu obliczenia progu możesz skorzystać z kalkulatorów dostępnych w internecie, np. TUTAJ. Może się zdarzyć, że przekroczysz ww. próg z uwagi na sprzedaż na rzecz konsumenta środka trwałego, wartości niematerialnych i prawnych albo nieruchomości. Weźmy pod uwagę wcześniejszy przykład firmy wykonującej strony internetowe, przy czym załóżmy, że w 2019 r. sprzedała ona samochód firmowy, który stanowił środek trwały podlegający amortyzacji. Pojazd ten kupił konsument za kwotę 35 tys. zł. Łącznie zatem obrót tej firmy na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wynosi 44,5 tys. zł. Niemniej rozporządzenie zawiera odpowiednie wyłączenia dla transakcji dotyczących środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz nieruchomości. Do limitu, który umożliwia zwolnienie z kasy nie wliczamy obrotu z tytułu ww. czynności. Odpowiednie wyłączenie zawarte jest w §3 ust. 4 rozporządzenia. Zatem w analizowanym przypadku obrót konsumencki na potrzeby zwolnienia wynosi dalej 9,5 tys. zł (nie wliczamy sprzedaży samochodu). Zwolnienia ze względu na rodzaj wykonywanych czynności Pozostałe zwolnienia przewidziane są dla czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. Załącznik ten zawiera 49 pozycji. Przy niektórych pozycjach wskazane są warunki jakie należy spełnić, aby zwolnienie móc stosować. Poniżej przykłady najczęściej stosowanych zwolnień. Czynności związane ze sprzedażą lub korzystaniem z nieruchomości W poz. 25 załącznika do rozporządzenia przewidziano zwolnienie dla wynajmu i usług zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Przy czym warunkiem do skorzystania z ww. zwolnienia jest, aby: świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzymał w całości zapłatę przelewem. Pan Adam ma dwa mieszkania, które wynajmuje na cele mieszkaniowe. Usługi podlegają zwolnieniu z VAT. Nie będzie musiał stosować kasy fiskalnej jeżeli usługę udokumentuje fakturą albo otrzymywał będzie całą zapłatę przelewem. Zwolnieniem objęta jest również dostawa nieruchomości (pkt 35 załącznika), a także dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste (poz. 38 załącznika). W tym przypadku nie ma żadnych dodatkowych wymogów, aby ze zwolnienia skorzystać. Firma z branży nieruchomościowej sprzedaje lokale mieszkalne osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz dzierżawi takim osobom grunty. Dzięki ww. zwolnieniom nie musi ewidencjonować takiej sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Usługi edukacyjne W poz. 30 przewidziano zwolnienie dla usług w zakresie edukacji. Przy czym wyłączone są z niego usługi: w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU świadczone przez szkoły nauki jazdy (PKWiU Ze zwolnienia skorzysta zatem nauczyciel, który prowadzi działalność gospodarczą polegającą na udzielaniu korepetycji uczniom. Natomiast zwolnienie to nie będzie dotyczyło instruktora, który organizuje kursy pierwszego tańca dla par młodych. Dostawa towarów w systemie wysyłkowym opłacana przelewem W poz. 36 załącznika przewidziano zwolnienie dla podatników dostarczających towary w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi). Przy czym warunkiem jest tutaj, aby całość zapłaty została zrealizowana przelewem. Ze zwolnienia skorzystać może firma sprzedająca na Allegro chemię domową. Warunkiem jest, aby całość zapłaty otrzymywała przelewem. Usługi opłacane przelewem W poz. 37 załącznika zawarto zwolnienie dla świadczenia usług, jeżeli usługodawca otrzyma całą zapłatę przelewem. Freelancer wykonuje grafiki zarówno dla firm, jak i konsumentów. Sprzedaż na rzecz konsumentów wyniosła w 2019 r. 45 tys. zł. Może on jednak korzystać ze zwolnienia z kasy jeżeli wszystkie płatności od klientów będących konsumentami otrzymuje za pomocą przelewów. Sprzedaż na rzecz pracowników W poz. 34 załącznika przewidziano zwolnienie dla dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika na rzecz jego pracowników. Pracodawca zapewnia pracownikom karty multisport (za połowę ceny). Co jakiś czas sprzedaje im również telefony, które pracownicy wykorzystywali do celów służbowych. Dzięki wskazanemu wyżej zwolnieniu pracodawca nie musi ewidencjonować tej sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Czynności nieodpłatne W poz. 43 załącznika przewidziano zwolnienie dla czynności nieodpłatnych, które rodzą obowiązek rozliczenia VAT. Chodzi o sytuacje przewidziane w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Jeżeli kupiliśmy jakieś towary z prawem do odliczenia, to ich darowizna wiąże się z obowiązkiem rozliczenia podatku należnego. Jeżeli użyjemy taki towar do celów prywatnych albo będziemy wykonywali usługi do celów innych niż działalność gospodarcza, to również powinniśmy rozliczyć VAT należny. Niemniej w przypadku takich czynności nie jest konieczne ich ewidencjonowanie za pomocą kasy fiskalnej. Firma z branży spożywczej wydawała na targach plecaki promocyjne z logo firmy. Plecaki te warte były ok. 60 zł (firma nie prowadziła ewidencji osób obdarowanych). Z uwagi na wyżej wskazane zwolnienie nie ma konieczności wydawania razem z plecakami paragonu fiskalnego 🙂 Sprzedaż środka trwałego W poz. 47 załącznika przewidziano zwolnienie dla dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą. Firma zamierza sprzedać 3 samochody, nabywcami będą konsumenci. Przy nabyciu aut odliczyła 100% kwoty podatku naliczonego. Pojazdy stanowiły środki trwałe, które podlegały amortyzacji. Przy sprzedaży nie będzie konieczne stosowanie kasy fiskalnej, firma musi jednak sprzedaż udokumentować fakturą. Uwaga na wyłączenia! Niestety jak to zwykle bywa w podatkach, także i tutaj przewidziano wyłączenia z ww. zwolnień. Zawarte są one w §4 rozporządzenia. Jeżeli Twoich czynności dotyczy wyłączenie z tego paragrafu, to musisz ewidencjonować sprzedaż za pomocą kasy rejestrującej. Zatem ZAWSZE przed zastosowaniem zwolnienia, spójrz do ww. paragrafu czy nie dotyczy Cię, któreś z wyłączeń. Poniżej wskazuję jedynie przykładowe, najczęściej występujące. Wyłączenia dla towarów Można wskazać na wyłączenia w zakresie dostaw następujących towarów: części do silników (PKWiU części i akcesoriów do pojazdów silnikowych sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych, wyrobów tytoniowych (PKWiU napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów, perfum i wód toaletowych (PKWiU z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów. Firma z branży kosmetycznej chciałaby przekazywać nieodpłatnie swoim pracownikom perfumy. Każda buteleczka ma wartość 120 zł. W związku z ich wydaniem konieczne będzie zatem rozliczenie VAT należnego. Firma ta chciałaby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego przy sprzedaży dla pracowników (poz. 34 załącznika). Niestety z uwagi na wskazane w ostatnim punkcie wyłączenie (dla perfum) takie nieodpłatne wydanie będzie wiązało się z obowiązkiem zaewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Przy przekazaniu perfum konieczne będzie więc wydanie również paragonu. Wyłączenia dla usług W kontekście usług można natomiast wskazać na następujące wyłączenia dotyczące: naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, prawniczych, doradztwa podatkowego związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:–świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz–usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering), fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych. Pani Anna zamierza otworzyć w 2020 r. salon fryzjerski i obliczyła, że obrót w odpowiedniej proporcji nie powinien przekroczyć limitu uprawniającego do zwolnienia z kas (20 tys. zł dla całego roku). Niestety Pani Anna nie może skorzystać ze zwolnienia ponieważ usługi fryzjerskie wyłączone są zwolnień. Od razu musi zakupić kasę i ewidencjonować sprzedaż za jej pomocą. Podsumowanie Jak zatem obchodzić się ze zwolnieniami z kas fiskalnych? Oblicz obrót, aby zweryfikować czy przysługuje Ci zwolnienie w ramach limitu z §3 rozporządzenia albo sprawdź czy nie dotyczy Cię, któreś ze zwolnień przewidzianych w załączniku do rozporządzenia. Koniecznie zajrzyj do §4 rozporządzenia czy nie dotyczy Cię któreś z wyłączeń. Jeżeli tak, to niestety musisz stosować kasę fiskalną 🙁 Inne tematy, które mogą Cię zainteresować:
5.4.2 Sprzedaż środka trwałego zakupionego przed 2022 rokiem – dodatkowe obniżenie podstawy zdrowotnej ZUS. 5.5 Wyliczenie różnicy na składce zdrowotnej i podatku do zapłaty za rok 2022. 5.5.1 Różnice w składce zdrowotnej. 5.5.1.1 Skala podatkowa – składka zdrowotna 5.5.1.2 Podatek liniowy – składka zdrowotna
Sprzedaż środka trwałego a kasa rejestrująca Gazeta Podatkowa nr 26 (2005) z dnia 30.03.2023, strona 22 Najem prywatny a kasa fiskalna
tBcJ9KV. 252 367 176 165 152 79 232 61 261
sprzedaż środka trwałego a kasa fiskalna
